Impôt sur les sociétés

10% forfaitaire

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Les sociétés résidentes macédoniennes sont imposées sur leurs revenus mondiaux, tandis que les sociétés non-résidentes sont imposées sur les bénéfices réalisés grâce à leur établissement permanent dans le pays.
Une société est considérée comme résidente fiscale si elle est établie en droit macédonien ou si son siège social est en Macédoine.
Un crédit unilatéral pour impôt étranger est disponible pour l'impôt étranger payé, jusqu'à concurrence du montant dû pour l'impôt sur le revenu des sociétés en Macédoine.

La taxation des plus-values

Les gains en capital sont considérés comme un revenu de société et sont imposés au taux normal des sociétés.

Les déductions et les crédits d'impôt

Les déductions comprennent (sous certaines conditions) : l'amortissement, les frais d'intérêts, les frais de représentation, les frais connexes des employés (lorsqu'ils sont payés selon le montant prescrit par la loi et la convention collective).
Les dons sont déductibles si le montant annuel supporté par le contribuable est inférieur à 5% de son revenu total, tandis que les dépenses de mécénat sont déductibles si elles sont inférieures à 3% de son revenu total. Certains dons liés au sport sont déductibles jusqu'à la moitié de l'impôt sur le revenu.
Les indemnités mensuelles et les dépenses des membres du directoire sont également déductibles, jusqu'à 50 % du salaire mensuel brut moyen versé dans le pays l'année précédente. L'allocation mensuelle pour les formations pratiques des étudiants peut être déduite jusqu'à 8 000 MKD par personne ; alors que la déduction de l'indemnité de stage pourrait être comprise entre 42 % et 100 % du minimum net mensuel.
L'assurance collective des salariés contre les accidents du travail est déductible fiscalement. Les dépenses pour cadeaux, dîners d'affaires, loisirs et divertissements sont imposables jusqu'à 90 % du montant annuel à la charge du contribuable.
Le revenu imposable est diminué du montant des bénéfices réinvestis en immobilisations.
Les pertes nettes d'exploitation peuvent être reportées sur les bénéfices futurs pendant une durée maximale de trois ans. Le report en arrière des pertes n'est pas autorisé.

Les autres taxes sur les sociétés

Les autres taxes sont incluses :

   - impôt foncier (aux taux municipaux variant de 0,1% à 0,2%)
   - droits de mutation (aux taux municipaux entre 2% et 4%)
   - les cotisations de sécurité sociale : 7,5% pour l'assurance maladie ; 0,5% pour les cotisations complémentaires d'assurance maladie ; 18,8 % pour la caisse de retraite et d'invalidité ; et 1,2 % pour le chômage sont payés par l'employeur au nom des employés. Le minimum sur lequel les cotisations sont calculées est fixé à la moitié du salaire brut mensuel moyen national (20 571 MKD pour l'année 2021) ; considérant que la cotisation mensuelle maximale est fixée à seize fois le salaire national moyen (658 256 MKD)
   - frais de ramassage des ordures (les tarifs varient)
   - les taxes communales (les taux varient).
    - taxe sur les véhicules à moteur (les taux varient).

Les autres ressources utiles

Ministère des Finances

Consultez le site Doing Business, pour obtenir un sommaire des impôts et des cotisations obligatoires.

Le taux standard

Les déductions et les crédits d'impôt

Les cotisations obligatoires de santé, de retraite, de chômage et d'autres cotisations connexes à la charge des particuliers sont entièrement déductibles.
Pour l'année 2021, la loi autorise une exonération personnelle de 96 000 MKD sur les revenus personnels des salariés.

Les régimes spéciaux concernant les expatriés

Les résidents fiscaux macédoniens sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont imposés sur leur revenu d'origine macédonienne.
Les personnes physiques qui disposent d'un logement permanent disponible en Macédoine ou qui sont présentes dans le pays depuis plus de 183 jours au cours d'une période de 12 mois sont considérées comme des résidents aux fins de l'impôt.
Il n'y a pas de régime fiscal spécial pour les expatriés en Macédoine.