Impôt sur les sociétés

20%

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source kazakh. Le Kazakhstan offre des incitations à l’investissement dans les zones franches sous la forme d’une exonération totale de l’impôt sur les sociétés et de la fiscalité sociale, ainsi que d’une imposition foncière zéro. Ces incitations ont des dates d'expiration spécifiques en fonction de la zone de libre-échange (entre 2027 et 2043).
Les non-résidents sans établissement stable dans le pays qui perçoivent des revenus de sources kazakhes sont généralement soumis à l’impôt sur le revenu. Cet impôt est retenu à la source sur les revenus kazakhes.
Le revenu net de la succursale d'une personne morale non-résidente est soumis au taux normal de l'IRS de 20 % et à un impôt sur les bénéfices de la succursale au taux de 15 % (portant le taux effectif à 32 % ; qui peut être réduit en vertu d'une convention fiscale).

La taxation des plus-values

Les plus-values sont considérées comme un revenu ordinaire et sont imposées au taux standard de l'impôt sur les sociétés de 20%. Les profits réalisés sur la vente d'actions et de parts au Kazakhstan qui ne tirent pas leur valeur de biens de l'usage d'un souterrain et sont déténues depuis plus de 3 ans peuvent être exonérés.

Les déductions et les crédits d'impôt

Les dépenses documentées engagées pour générer des revenus sont généralement déductibles.
L'amortissement des actifs corporels et incorporels est déductible de l'impôt (à des taux variant entre 10% et 40%) tandis que le Code fiscal kazakh ne prévoit aucun dispositif pour l'amortissement du goodwill. Les frais d'établissement, bien qu'ils ne soient pas explicitement définis par le Code fiscal kazakh, sont généralement déductibles.

Les intérêts, les créances non recouvrées au-delà d'une date-butoir de trois ans, les amendes (sauf celles payables au budget de l'État) et les impôts (sauf l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur les bénéfices excédentaires, les impôts payés dans des territoires avec un régime fiscal préférentiel) sont tous déductibles de l'impôt. Les dons aux organisations caritatives permettent de réduire l'assiette fiscale de l'entreprise, la réduction étant plafonnée à 4% du revenu imposable annuel (3 % pour les gros contribuables soumis à un contrôle). Les paiements versés aux filiales étrangères sont également déductibles si ces derniers permettent à l'entreprise de tirer des revenus au Kazakhstan.

Les pertes fiscales peuvent être reportées en avant pour une durée maximale de 10 ans. Le report en arrière des pertes est interdit.

Le Kazakhstan propose également des incitations à l'investissement dans des zones de libre-échange sous forme d'une exonération totale de l'impôt sur les sociétés et de la taxe sociale ainsi qu'une imposition foncière à taux zéro. Ces incitations ont des dates d'expiration spécifiques en fonction de la zone de libre-échange (entre 2027 et 2043).

Les autres taxes sur les sociétés

Les sociétés pétrolières et gazières sont assujetties à l'impôt sur les bénéfices excédentaires à des taux allant de 10 % à 60 %. L'assiette fiscale est la partie du revenu net qui excède 25% des déductions pour cet impôt.
Les employeurs sont tenus de payer une cotisation sociale égale à 9,5 % du salaire brut du salarié (l'assiette minimale mensuelle est de 14 fois l'indice de calcul minimal - 42 882 KZT pour 2022 - et il n'y a pas de maximum).
En outre, l'employeur verse une majoration égale à 5 % du salaire brut lorsque le salarié exerce une activité dangereuse. Les cotisations versées par l'employeur à la Caisse de sécurité sociale sont au taux effectif de 3,5% (plafonnées à 420 000 KZT) tandis que celles versées à la Caisse d'assurance maladie s'élèvent à 3% (l'assiette mensuelle est plafonnée à 600 000 KZT).

Une taxe foncière est prélevée à des taux variant entre 0,1% et 1,5% (taux le plus courant) de la valeur nette comptable moyenne du bien immobilier, selon l'activité du contribuable.
Une taxe foncière est également prélevée à des taux variables selon la taille, la qualité et l'utilisation des terres.

Il n'y a pas de droit de timbre, cependant, les autorités kazakhes se réservent le droit d'imposer une taxe sur la distribution de certains documents juridiques par les institutions publiques.
Une taxe sur l'extraction minière s'applique à la valeur monétaire du volume extrait de pétrole brut, de condensat de gaz, de gaz naturel, de minéraux et d'eau souterraine. Les taux pour le pétrole brut et les condensats de gaz vont de 5 % à 18 % (avec une réduction de 50 % pour les hydrocarbures fournis aux raffineries nationales) ; celui du gaz naturel est fixé à 10 % (ramené à 0,5 %-1,5 % pour les ventes intérieures) ; et ceux du charbon et des minerais ayant subi une première transformation se situent entre 0 % et 18,5 %.

Les autres ressources utiles

Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Le taux standard

Les déductions et les crédits d'impôt

Une déduction forfaitaire basée sur le minimum mensuel s'applique à tous les résidents fiscaux kazakhs.
Les cotisations de retraite obligatoires et volontaires sont déductibles.
Les primes d'assurance payées par les employés sont déductibles. Les dépenses pour les services médicaux sont également déductibles (plafonnées à 94 fois l'indice de calcul mensuel - 3.180 KZT à partir d'avril 2022). Le remboursement des intérêts sur le logement est déductible.
Les dépenses professionnelles ne sont déductibles que pour les contribuables enregistrés en tant qu'entrepreneurs.
A partir d'avril 2022, les indices minimaux calculés sont les suivants :
- salaire minimum (MS) : 60 000 KZT
- taux de versement de la pension de base de l'État : 20 191 KZT
- taux de pension minimum : 48 032 KZT
- minimum vital pour le calcul des taux de base des prestations sociales : 37 389 KZT.

Les régimes spéciaux concernant les expatriés

Les non-résidents sont généralement soumis aux mêmes obligations fiscales que les résidents, mais uniquement sur leurs revenus de source kazakhe. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial. Les non-résidents sont imposés à 5% sur les primes d'assurance au titre des contrats de réassurance des risques et sur les revenus des services de transport internationaux ; 10 % sur les revenus d'emploi ; 15% sur les primes d'assurance au titre des contrats d'assurance risques, dividendes, intérêts, redevances et plus-values. Dans tous les autres cas, le taux est de 20 %.