Impôt sur les sociétés

Les contribuables qui paient l'impôt sur les sociétés sont divisés en 2 groupes. Le taux standard est de 25%

Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères

Les résidents fiscaux sont imposés sur les bénéfices mondiaux. Les entreprises non-résidentes ne sont imposées que sur leurs revenus de source angolaise. Les projets d'investissement stratégique d'entreprises étrangères peuvent bénéficier d'incitations fiscales au titre de la loi sur l'investissement privé (par exemple, réduction du taux d'imposition des sociétés de 20 %). Des exonérations de l'impôt sur les sociétés sont prévues pour les opérateurs maritimes et aériens non-résidents.

La taxation des plus-values

Les plus-values réalisées par les sociétés résidentes sont incluses dans le revenu imposable et imposées au taux forfaitaire standard de 25%. Les plus-values issues de la cession d'actions ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés, mais sont soumises à l'impôt sur les revenus des investissements (généralement à 10%, sous conditions).

Les déductions et les crédits d'impôt

L’amortissement des actifs corporels et incorporels est déductible à des taux d’imposition allant de 4% à 33,33%. Les amortissements dépassant les taux autorisés ne sont pas immédiatement fiscalement déductibles ; toutefois, ils peuvent être déduits les années suivantes. Les taux d'amortissement sont augmentés de 25% pour les entreprises fonctionnant à mi-temps et de 50% pour les entreprises fonctionnant en continu.
Le goodwill ne peut être amorti fiscalement. Les intérêts débiteurs sont déductibles de l’impôt (sauf les intérêts sur les prêts d’actionnaire). Les créances irrécouvrables sont déductibles si elles résultent de la faillite ou de l’insolvabilité du débiteur. La déductibilité des dons à des organisations caritatives dépend de leur conformité avec la loi angolaise sur le mécénat. Les dons qui ne sont pas couverts par la loi sur le mécénat sont soumis à une imposition autonome au taux de 15%. Les amendes ne sont pas déductibles des impôts, contrairement aux impôts indirects.
Les dépenses confidentielles, mal documentées ou non documentées sont soumises à un impôt autonome dont le taux varie entre 30% et 50%.
Les déficits fiscaux peuvent être reportées sur trois ans. Le report de pertes n'est pas autorisé. Les paiements aux sociétés étrangères affiliées sont déductibles s'ils respectent le principe de pleine concurrence.

Les autres taxes sur les sociétés

Des droits de timbre allant généralement de 0,1% à 1% sont perçus sur la quasi-totalité des transactions, y compris les actes relatifs à l'immobilier, aux assurances et aux sociétés, à l'exception, entre autres, de celles relatives à un contrat de prêt.

Un impôt foncier (IPU) est prélevé sur les revenus immobiliers. Le taux est de 25 % pour les revenus locatifs ; cependant, il ne s'applique qu'à 60 % des revenus, ce qui donne un taux effectif de 15 %. Pour les biens immobiliers non loués, la taxe ne s'applique au taux de 0,5% que si la valeur du bien dépasse 6 millions AOA (plus 5 000 AOA pour une valeur comprise entre 5 et 6 millions AOA). Les droits de mutation immobilière (SISA) s'élèvent à 2% du plus élevé entre (i) le prix de vente ou (ii) la valeur foncière enregistrée fiscalement.

Les cotisations patronales de sécurité sociale s’élèvent à 8% du salaire et couvrent l’assurance maladie et le régime de retraite.

Un impôt sur les revenus d’investissement de 15% s'applique aux gains en intérêts standard (crédit, prêt ; 10% pour les dividendes et les rapatriements de bénéfices ; les coupons d’obligations ; les intérêts de comptes courants d’associés ; les plus-values ; les redevances). 5% pour les intérêts et plus-values sur obligations, valeurs mobilières ou autres instruments financiers et dividendes et plus-values sur actions lorsqu'elles sont négociées sur un marché réglementé).

Les autres ressources utiles

Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Le taux standard

Les déductions et les crédits d'impôt

Les cotisations sociales sont déductibles. Les travailleurs indépendants peuvent bénéficier d'une déduction fiscale pour leurs dépenses professionnelles, dans certaines limites ; tandis que les déductions professionnelles sont autorisées pour les employés.

Les régimes spéciaux concernant les expatriés

Les résidents sont taxés sur l’ensemble de leurs revenus, alors que les non-résidents sont imposés au même taux que les résidents mais uniquement sur leurs revenus d’origine angolaise.